劳务派遣小规模纳税人税率?您好,我想咨询一下劳务派遣企业的账务处理问题。?
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Q1:您好,我想咨询一下劳务派遣企业的账务处理问题。
代支付的工资、公司承担的社保和住房公积金可以进成本吗?
有两种方法核算劳务公司代付工资。
1)差额法:按收到的劳务费(劳务收入)与支付的劳务费(代发工资)差额计入收入,并计算营业税,这样,代支付的工资、公司承担的社保和住房公积金等就不能计入成本了。
2)全额法:收到的劳务费(劳务收入)计入主营业务收入,支付的劳务费(代发工资)等计入主营业务成本,按收入与成本的差额计算营业税。
上述两种方法,第一种不但工资是代付的,社保也由委托方支付(含单位缴纳);第二种方法,社保由劳务公司缴纳。
所以,你们应使用第二种方法,即收到的劳务费计入主营业务收入,支付的工资和单位缴纳社保计入主营业务成本。不需要通过‘其他应付款’核算。
具体的分录:
1、收到委托人预付款
借:银行存款
贷:预收账款
2、发工资
借:劳务成本
贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬
贷:库存现金
应付税费—个人所得税
其他应付款—养老、医疗 等
3、计提企业缴纳社保部分
借:劳务成本
贷:其他应付款—养老、医疗 等
4、完工时
借:预收账款
贷:主营业务收入
同时结转成本
借:主营业务成本
贷:劳务成本
求采纳为满意回答。
代支付的相关费用,是通过你方账户支付,再由客户归还款项给你们的,这种支出只能算作是代垫费用,不能作为你方的实际支出税前扣除,所以不能再作为成本列支。
Q2:您好,我想知道劳务派遣一般纳税人和小规模纳税人分别可以怎么开票?税率是多少?是开专票还是普票?
劳务派遣公司,不管是一般纳税人,还是小规模纳税人,都可以开具专用发票或者普通发票。
一般纳税人劳务派遣公司,可以选择适用一般计税方法或简易计税方法。一旦选择,360个月内不得改变。
一般纳税人选择一般计税方法:以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税,适用的税率为6%。可以开具增值税专用发票和普通发票。
一般纳税人选择按照简易计税方法,依5%差额纳税。选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
即:应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷(1+5%)×5%
对于小规模纳税人提供劳务派遣服务,也有两种情况。
第一种情况:按照正常简易计税方法纳税 :以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税,不得抵扣进项税额,即; 应纳税额=销售额×征收率=含税销售额÷(1+征收率)×征收率=全部价款和价外费用÷(1+3%)×3%。
第二种情况:按照简易计税方法依5%差额纳税 选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
即:应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷(1+5%)×5%
Q3:劳务派遣公司营改增,小规模纳税人,开具差额征税的发票怎么做分录?
借:应收账款(银行存款)10000
贷:其他应付款——xx工资 保险 8000
主营业务收入:1904.76(2000/1.05)
应交税费—应交增值税:95.24 (2000/1.05*0.05)
2.发放代收代付工资时:
借:其他应付款——xx工资 保险8000
贷:银行存款 80000
3.缴纳税金:
借:银行存款 95.24
贷:应交税费——应交增值税95.24
4.计提营业税金及附加
营改增后劳务派遣差额做账方法:
(1)确认收入时会计处理
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——未交增值税
(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理
借:应交税费——未交增值税
主营业务成本
贷:银行存款
Q4:小规模纳积人小规模纳税人的会计分录
小规模纳税人,不能用销项减去进项的方式计算缴纳税金。在计算税金时,用销售收入乘以核定的税率来计算应交增值税。
1.销售实现收入时计提增值税:
借:银行存款
贷:主营业务收入
贷:应交税费:应交增值税
2.计提附加税
借:营业税金及附加
贷:应交税费—应交城建税
贷:应交税费——教育费附加
贷:应交税费——地方教育费附加
贷:应交税费——地方水利建设基金
3.-1缴纳税费时:
借:应交税费——应交增值税
贷:银行存款
3-2同时做:
借:应交税费——应交城建税
借:应交税费——教育费附加
借:应交税费——地方教育费附加
借:应交税费——地方水利建设基金
贷:银行存款
4.缴纳印花税时,不用计提,直接计入管理费用:
借:管理费用:税金
贷:银行存款
小规模纳税发生增值税直接计入“应交税费--应交增值税”,注意二级科目,不是未交增值税(这是一般纳税人使用的,税法上有规定,小规模纳税人只使用:应交税费--应交增值税)
会计分录:(购货进相关成本,不能抵扣进项税)
发生:
借:应收账款/银行存款
贷:主营业务收入
贷:应交税费--应交增值税
交税:
借:应交税费--应交增值税
贷:银行存款
即可。
Q5:我想知道小规模建筑劳务公司的一般做账流程,最好具体到会计分录。因
小规模纳税人是没有进项抵扣的,销项应依率计征,营业收入月超3万,季度超9万不能免税。
借:银行存款一200万
贷:应交税费一增值税[200万÷(1+3%)]×3%
贷:主营业务收入一劳务收入200万÷(1+3%)
没什么特别的,以开出的劳务费发票做收入,工人工资做成本。