修理修配劳务税率6%?非应税项目?

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• 修理修配劳务具体指的是什么？
• 建设方甲供材料是否需要缴纳营业税？
• 非应税项目
• 增值税和营业税的区别是什么？什么时间应该交增值税，什么时间应该交营业税？
• 提供加工修理修配劳务交增值税怎么交

Q1：修理修配劳务具体指的是什么？

Q2：建设方甲供材料是否需要缴纳营业税？

答：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 根据上述规定，甲方将外购电缆、阀门等材料用于其在建工程，不属于上述视同销售行为， 《增值税暂行条例实施细则》第三条规定，条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 因此，甲方将外购材料用于其在建工程，材料的所有权没有发生转移，甲方不属于销售货物，不需缴纳增值税。 《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。 因此，甲方将外购材料用于在建工程，不属于提供营业税应税行为，不缴纳营业税。 需注意的是，《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 根据上述规定，乙方提供安装劳务，其营业额应包括甲方提供的材料，但不包括甲方提供的设备价款。

Q3：非应税项目

只有对某一税种来说才有应税和非应税（也就是物理上说的要有参照物）之分。

比如：加工和修理修配劳务征收增值税，对于增值税而言加工和修理修配劳务就属于应税项目；对于营业税而言加工和修理修配劳务就属于非应税项目。

对于运输部门来讲，运输收入征收营业税，运输收入属于营业税应税项目；对于增值税而言就属于非应税项目。

一般说来，增值税的应税项目为营业税的非应税项目，营业税的应税项目为增值税的非应税项目。也就是说一种经济行为要么征增值税，要么征营业税。

增值税的应税项目包括：销售或者进口货物；提供加工、修理修配劳务。

营业税的应税项目包括：提供应税劳务（交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业）、转让无形资产、销售不动产。

Q4：增值税和营业税的区别是什么？什么时间应该交增值税，什么时间应该交营业税？

对于增值税小规模纳税人来说，增值税的征收率为：6%小规模纳税人(非商业企业)：4%小规模商业企业。而营业税的税率则要根据税目来确定了，从3％－20％不等。 ，营业税的税率是5%。增值税是购入货物或出售货物时产生的。 增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种 , 即所税的 : 交增值税时不交营业税 , 交营业税时不交增值税 . 只要记住: 1 、征收范围不同：凡是销售不动产 , 提供劳务 ( 不包括加工修理修配 ), 转让无形资产的交营业税 . 凡是销售动产 , 提供加工修理修配劳务的交纳增值税 . 2 、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。

Q5：提供加工修理修配劳务交增值税怎么交

加工、修理修配劳务属于增值税的应税劳务:

1、加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。

2、修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

3、加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工，修理修配劳务。但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

4、所称有偿、包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益。