小规模劳务派遣公司差额征税怎么做账（劳务派遣单位按差额征税，如何填报纳税申报表？）
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Q1：劳务派遣企业所得税是差额征收吗
企业所得税没有差额征收的规定，你是不是问营业税是不是可以差额征收的问题，财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税[2003]16号）：
（十二）劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。
国税发【2008】30号文第三条规定了在具有规定情形下，应对纳税人进行核定征收，但又规定：“特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。”在国税函【2009】377号文件中，对上述“特定纳税人”作出了详细规定，其中第五类企业描述如下：“会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；”可见，认为凡中介机构都不请允许核定征收是不准确的，劳务派遣公司不属于文件中规定的“特定纳税人”。因而应该允许核定征收企业所得税。
国税函【2009】377号文中有明确规定：“应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入”。对于劳务派遣公司，从用工单位收取的全部价款都应计入收入总额。
Q2：劳务派遣单位按差额征税，如何填报纳税申报表？
申报时，对应填写附表一,1、2、3、4、12、13、14列，通过12列实现差额扣除，同时填写附表三。
Q3：劳务派遣公司企业所得税如何核定征收？是像营业税一样差额作为计税依
首先，必须理解企业所得税不同于流转税。
所得税的计算，一般来说，是以收入减去成本费用再加减其他收入及支出，得到利润额，再加减纳税调整额后，得出的应纳税所得额乘以所得税税率求得应交税金。
不冲突的。两个都要交。
先要交营业税，交了营业税之后，要交附加税。最后，还要交个人所得税。
假设你取得了2000元的劳务收入，则相关税费计算如下：
营业税：2000*5%=100元；
城建税：100*7%=7元（城建税的税率，有三档：市区7%、县城和镇5%、其他地区1%）
教育费附加：100*3%=3元。
教育费地方附加：100*2%=2元（各地税率可能不一样）
个人所得税：（2000-100-7-3-2-800）*20%=217.60元。最后一个800元，是费用扣除数。如果收入在4000以下，是扣800；4000以上，则是扣收入的20%。
另外，收入20000以下，税率是20%，如果一次收入畸高，还要加成征收：一次收入在2万以上5万以下的部分，按30%征税；超过5万以上部分，按40%征税。
大致是以上这些税。各地可能还会有一些附加税费。
Q4：开差额票，支付劳务派遣工资金额是含税金额还是填差额，或者填不含税金额？？？
一般支付的劳务派遣工资都是含税的金额！你开票的时候，需要先把它换算成不含税金额，再进行申报！这样子开出来的票和你支付的劳务费就一致了！
具体情况如下：
1、选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
2、劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。
3、一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
4、小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
Q5：我公司是劳务派遣公司，怎么合理的避税呢，目前普票采取差额征收，怎么取得合法的进项发票？
一般纳税人劳务派遣公司的进项票很少，只是办公用品、空调、水电暖费、油修费可以抵扣。
执行差额计税方式能抵扣吗？
差额纳税比较合理，挣得多就多交税，挣得少就少交税。
可以。
有无进项税额同对外开具增值税专用发票是两个不相关联的环节。也就是说，可以只有进项税额，也可以只有销项税额，还可以两者都有发生。