劳务派遣差额征税5%？小规模劳务派遣单位，差额征税，如何开具代用工单位支付的工资普通发票？

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• 建筑劳务交差额税需要什么条件
• 劳务派遣单位选择差额纳税怎样开具增值税发票
• 劳务派遣公司的税收规定
• 劳务派遣差额征税直接按票面确认收入可以吗
• 小规模劳务派遣单位，差额征税，如何开具代用工单位支付的工资普通发票

Q1：建筑劳务交差额税需要什么条件

要申报个人所得税，申报时填写（个税代开代缴申请表）

Q2：劳务派遣单位选择差额纳税怎样开具增值税发票

劳务派遣现在是可以选择开增值税普通发票，如果想开增值税专用发票，要再去税务局申请。

Q3：劳务派遣公司的税收规定

1、派遣劳务人员的工资是你们公司发的话，以劳务派遣收取的全部费用开具发票，计算收入要减除支付给派遣劳务人员的工资，交营业税时，也是这样算。

2、派遣劳务人员的工资是用人单位发的话，以劳务派遣收取的服务费开具发票，计算收入和交营业税时，就不能再减除给派遣劳务人员的工资了。

Q4：劳务派遣差额征税直接按票面确认收入可以吗

是的。

1、 国税局发的文件上说一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

2、小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

3、选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用，可以开具普通。

如果你开票时选择的是差额开票，打出来的票是自动标注差额征税字样的

Q5：小规模劳务派遣单位，差额征税，如何开具代用工单位支付的工资普通发票

差额征收应当去税务局备案。

正常开具，如果是开具差额那一部分，税率选择0，如果一张发票中包含差额那一部分，可以在备注那一栏备注差额多少，反正就是差额那一部分不征税，申报时直接把差额减去。

按照规定，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

开具发票有两种方法。

第一种，向用工单位收取的全部价款和价外费用开在同一张发票上：

开具增值税发票时，通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（全部价款和价外费用）和扣除额（支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用），系统自动按照差额和5%征收率计算税额和不含税金额，税率栏打印三个星号，税额栏为差额应纳税额，备注栏自动打印“差额征税”字样。发票开具不应与其他应税行为混开，只能开具一行。

第二种，分开开具发票。

差额部分，单独开具增值税发票（包括增值税专用发票和增值税普通发票），税率栏填写“5%”，税额栏为应纳税额；

向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，单独开具增值税普通发票，开具时选择“不征税”，税率栏打印三个星号，税额栏为0。