劳务派遣公司开票内容（劳务派遣缴纳增值税时，如何选择计税方）

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• 营改增以后，劳务派遣公司如何缴纳增值税
• 劳务派遣税率5%和6%的开票怎么开？
• 劳务派遣缴纳增值税时，如何选择计税方
• 想了解一下劳务派遣公司经营范围中如果没有“建筑工程施工”是否可以承揽工程，是否可以开发票，请详细。
• 我公司承包了一项工程劳务，怎么开票给发包方，计税方式按那种

Q1：营改增以后，劳务派遣公司如何缴纳增值税

《财政部

国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税[2016]47号）：

一、劳务派遣服务政策

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部

国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部

国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发  票，可以开具普通发  票。

劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

Q2：劳务派遣税率5%和6%的开票怎么开？

根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）的规定：

1、一般纳税人提供劳务派遣服务，可以全额按照一般计税方法依6%的税率计税，也可以差额按照简易计税方法依5%的征收率计税。

2、小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以全额按照简易计税方法依3%的征收率计税，也可以差额按照简易计税方法依5%的征收率计税。

3、其中的差额扣除部分，是指纳税人代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金，此部分费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

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Q3：劳务派遣缴纳增值税时，如何选择计税方

一般纳税人：

（1）选择一般方法：以取得的全部价款和价外费用为销售额，适用税率为6%。

（2）选择差额征收（必须同时适用按5%税率的简易计税办法）：以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率缴纳增值税。

小规模纳税人：

（1）选择一般方法：以取得的全部价款和价外费用为销售额，适用税率为3%。

（2）选择差额征收（必须同时适用按5%税率的简易计税办法）：以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率缴纳增值税。

小结：选择差额征收的必须同时采用简易计税方法，简易计税的税率为5%税率。

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

Q4：想了解一下劳务派遣公司经营范围中如果没有“建筑工程施工”是否可以承揽工程，是否可以开发票，请详细。

当然可以承揽工程，但只能承揽劳务分包工程，这样的工程一般表现为人工费报价或者人工费及部分辅材，劳务公司不能承揽专业承包或者专业分包工程。缴纳地税以后可以购买发票并开具发票。

可以

Q5：我公司承包了一项工程劳务，怎么开票给发包方，计税方式按那种

承包劳务工程，也就是清包工，公司如果是小规模纳税人或一般纳税人可以选择简易计税法，税率3%，开票还是工程款。

清包工项目没有进项税，选择一般计税法税率11%，就无法抵扣。

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