个人取得劳务报酬税率？2019年个人所得税综合收入计税方式，对于多处的劳务费收入如何计税划算？
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Q1：2019年个人所得税综合收入计税方式，对于多处的劳务费收入如何计税划算？
这个问答，让我想起楼上邻居李先生，干净智慧勤劳，他的收入就是从多处取得，包括劳务费、保险佣金以及工资薪金！本文以李先生为例讲讲他是怎么根据税法计税的！
一、工资薪金
李先生就职于青岛某公司，收入丰厚且稳定。一个月税前收入8000元，保险及住房公积金个人承担800元；李先生是家中独子，赡养80岁的母亲；近日，刚生的二胎；有房有车，且已还清贷款；身体健康。
每个月由青岛某公司作为义务扣缴人，代扣预交个人所得税
代扣预扣个人所得税额=(8000-5000-800-2000-1000)X3%=0
解析：基本扣除数5000元每月；保险及住房公积金个人承担部分800元；专项附加扣除：独生子女赡养母亲扣除2000元，抚育子女扣除1000元（刚喜得贵子，不满三周岁不得扣除，其中一子女5岁）。
二、劳务报酬
1、李先生业余时间通过网络在北京某公司写文章，获得广告分成收入每月10000元。由北京某公司为义务扣缴人每月次代扣预交个人所得税。
每月次代扣预交个人所得税=（10000-10000X20%）X20%=1600元
解析：每月次代扣预交个人所得税=（劳务所得-劳务所得X扣除比率20%）X税率20%=1600元
2、李先生在青岛某酱油公司做了份临时工，每月3800元，由青岛某酱油公司为义务扣缴人每月代扣预缴个人所得税：
每月代扣预缴个人所得税=（3800-800）X20%=600元
3、李先生为青岛某某公司卖保险，一个月佣金有10000块。青岛某某保险公司每个月代扣预交个人所得税。
1）、不含增值税佣金收入=10000元（未超10万，免增值税）；
2）、扣除后的收入=不含税收入X（1-20%扣除）=8000元；
3）、展业成本=扣除后的收入X25%=8000X25%=2000元；
4）、青岛某某公司代扣预交个人所得税=（扣除后的收入-展业成本）X适用税率-速算扣除数=（8000-2000）X3%-0=180元
三、年度终了次年3月到6月汇算清缴
是不是所有纳税人都需要年终汇算清缴？
分情况定。月次预缴税额小于汇算清缴税额的，年终汇算清缴并补交税金！月次预交大于汇算清缴的，汇算清缴并申请退税！下图是李先生全年收入个人所得税汇算清缴明细表:
年终汇算清缴个人所得税额=（实际计税收入-年累计基本扣除数-年累计保险、住房公积金个人承担-年累计专项附加扣除）X适用税率-速算扣除数
年终汇算清缴个人所得税额=（30万-6万-0.96万-3.6万）X20%-1.692万=21960元
应退（补）个人所得税金=汇算清缴税金-已预交税金=21960-28560=-6600元（负数退税，正数补税金）
建议李先生依照上例汇算清缴个人所得税，每月已由义务扣缴人申报预交，收入明确！计税办法和税率也就相对固定，同时纳税义务已经确立，汇算清缴是对日常税负的修正和补充！依法纳税，诚信做人！
Q2：2019年新个税，劳务工资如何计算？无扣专项扣除计算方法：（11000*20%）*3%吗？
劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：
（1）每次收入不足4000元的：
应纳税额 = 应纳税所得额 * 适用税率
= （每次收入额 - 800）* 20%
（2）每次收入在4000元以上的：
应纳税额 = 应纳税所得额 * 适用税率
= 每次收入额 * （1 - 20%）* 20%
（3）每次收入的应纳税所得额超过20000元的：
应纳税额 = 应纳税所得额 * 适用税率 - 速算扣除数
= 应纳税所得额 * （1 - 20%）* 适用税率 - 速算扣除数
例如1：某翻译员一次取得翻译收入3500元，计算其应纳个人所得税额。
应纳税额 = （3500 - 800）* 20% = 540（元）
例如2：某老师一次取得讲课费用5000元，计算其应纳个人所得税额。
应纳税额 = 5000 * （1 - 20%）* 20% = 800（元）
例如2：某歌星一次取得表演收入40000元，计算其应纳个人所得税额。
应纳税额 = 40000 * （1 - 20%）* 30% - 2000 = 7600（元）
劳务报酬所得税率表如下：
Q3：我要去开个人劳务票，税点是多少？11万
增值税3%，附征税12%，个人所得税1.5%，总共4.86%（3%+3%*12%+1.5%）
本人给一家游戏公司画游戏卡牌，对方要求提供发票，请问这个是不是属于个人劳动报酬范围内——如果游戏公司给你提供原材料和工具，你只是出劳动力，这个属于个人劳务报酬范围；如果原材料是你自己购买，这就属于商品交易。
个人劳务税率：
劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务(佣金)、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。其适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定（可见下表）
级数 每次应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
1 不超过20 000元部分 20 0
2 超过20 000 至 50 000元部分 30 2000
3 超过50 000元部分 40 7000
劳务报酬所得适用20％的比例税率，对于每一次取得劳务报
酬所得...本人给一家游戏公司画游戏卡牌，对方要求提供发票，请问这个是不是属于个人劳动报酬范围内——如果游戏公司给你提供原材料和工具，你只是出劳动力，这个属于个人劳务报酬范围；如果原材料是你自己购买，这就属于商品交易。
个人劳务税率：
劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务(佣金)、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。其适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定（可见下表）
级数 每次应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
1 不超过20 000元部分 20 0
2 超过20 000 至 50 000元部分 30 2000
3 超过50 000元部分 40 7000
劳务报酬所得适用20％的比例税率，对于每一次取得劳务报
酬所得4000元以下的，减除800元费用后乘以20％的税率为应纳税额。每次取得报酬4000元以上的，应减去20％费用后乘以20％的税率为应纳税额。但对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收办法，即一次应纳税所得额超过20000元—50000元的部分，加征五成，超过50000元的部分，加征十成，因此，劳务报酬所得实际上适用20％、30％、40％的三级超额累进税率。
商品交易：
增值税3%，附加税13%（按照缴纳的增值税计算），个人所得税2%（各地有差别）
Q4：2019年年个税12万以上申报用什么税率
按照国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法》（以下简称《办法》）的规定，从2007年1月1日起，年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内，应当向主管税务机关办理纳税申报。
年所得12万申报，实际上还是依据的个人所得税法，并不是多收。只不过其他人是企业代为扣税统一申报，年收入12万以上人群多了个人向税务机关申报的过程。zhidao如果单位合法扣税，那么个人申报也只是走流程，这是税务机关重点监控高收入人群的手段。
个人所得税一共有十一个项目。如下:工资薪金所得，个体工商户生产经营所得，对企业单位承包经营承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得。
不同项目税率不同。可向税务机关咨询。常用的工资薪金所得个税计算方法如下：
2019年，工资薪金所得、劳务报酬、稿酬、特许经营权合并计入综合所得计个税。年收入减除法定减除费用6万元、专项扣除、zhidao专项附加扣除、国务院确定的其他扣除后的余额作为应纳税所得额计算个税，适用7档累进税率。
没有影响，税务一般会催促公司，不会催促个人。
超过12万要自己进行申报。这是个人所得税法的规定。
Q5：个人代开劳务普票综合预缴税费4.86%吗？后续还要上税吗？
这个问答的本质是劳务报酬所得，个人所得税的范畴！在最新一次个人所得税改革之前，纳税人和义务扣缴人因“20%”的高预征率望而却步；2019年1月1日执行新的个人所得税实施条例，为合理降低税负扫清了所有的障碍！劳务所得的个人所得税一直就没有变，4.86%的综合征收率只是纳税义务的一部分！
一、完整的纳税义务
1、劳务费预缴阶段的起征点
劳务报酬的起征点为800元/月，月收入低于800元的劳务收入不需要预缴个人所得税。但是，对于必要参与汇算清缴的纳税人，需要将不足800元的收入或者超过800元/月的收入，汇总其他收入累计汇算清缴！
2、超过800元/月怎么预缴个税？
超过800元且不超过4000元/月的部分，减除费用800元，乘于20%的税率，就是纳税人当月应当预缴的个人所得税！
超过4000元/月的劳务所得，按照超额累进税率执行，具体参照“劳务报酬所得税使用个人所得税预扣率表”！
3、代开劳务发票预征个人所得税
现实经济生活中，税务机关普遍执行的预征税税种和税率如图表：
对于月收入低于10万元的纳税人，增值税3%从2019年1月1日可以享受免征；增值税附加是以增值税3%为税基，税率合计12%，因此等于3%*12%=0.36%，同时2019年的普惠性税优政策各地均已经减半征收；题中描述的4.86%，还在执行以往的税法和规范，有老调重弹的嫌疑！
二、预征1.5%的个人所得税，就不用再代扣预缴了？
1、预征税款与纳税义务
自然人纳税人向税务机关申请代开劳务发票，其个人所得税的纳税义务过去和现在从没有发生改变。无论预征环节征收了1.5%还是其他不同地区的N%，均不能代替完整的纳税人义务。
完整的纳税义务就是，按照“劳务报酬所得税使用个人所得税预扣率表”超额累计税率计算得出的预缴和汇算清缴金额。也就是大家常说的“20%的税率”！
预征是指征收机关按照代开环节或者异地经营等因素，在“20%”的总额内预先征收1.5%（或者N%），尚有“20%”-N%的税款还需要代扣代缴或者自己申报预缴！
2、预缴税款与所得税汇算清缴
预征和预缴是两个概念！预缴是纳税人根据最新的个人所得税实施条例之规定，按期（月）由纳税人或者义务扣缴人代扣预先缴纳的个人所得税款。预缴的税款和汇算清缴的税款，二者通常不相等！
单一劳务收入由于预缴阶段，没有专项附加扣除等税前扣除项目，预缴的税金与汇算清缴时计算的税款必然不相等，通常预缴的税款大于汇算清缴的税款，需要通过“多退少补”将多缴的税款退税！
包括劳务报酬的多种综合所得，汇算清缴税金一定和单一劳务所得预缴的税款不一致。汇算清缴的税款根据纳税人的不同，实际税负可能大于20%，也可能小于20%！
三、现实经济生活中。义务扣缴人代扣代缴剩余的税款了吗？
现实经济生活中，大部分中小微企业没有按照税法规定，没有确实履行代扣代缴义务——这才是本文的重点！
1、错误的认识——劳务发票主导一切
很多中小微企业，错误的认为劳务人员开了劳务发票，跟其他报销一样！义务扣缴人有税前扣除凭证，入账和税前扣除都没有影响，再加上周围的义务扣缴人都这么干，少有义务扣缴人对自身的税务风控做出合理评估！
2019年4月1日开始，昆明地区税务机关对部分纳税人进行税务抽查。针对收到劳务发票，没有履行代扣代缴义务的付款人，限期补交本该纳税人应缴的剩余税款和滞纳金！没有履行代扣代缴义务，税法规定只能对义务扣缴人罚款，没有说由义务扣缴人补税的！虽然这样的执行涉嫌征收机关违法，但是罚款金额和补缴税款金额多相似，两种措辞的经济结果都一样！
2、与劳动所得混同——造表发放劳务费
现实工作中，部分中小微企业为了不履行代扣代缴义务，将劳务报酬当劳动报酬造表申报和发放。但一个突出的问题是，这部分“劳动所得”并未缴纳社保费。社保费由税务机关代征以后，其中的风险是不言而喻的！
一旦税务机关开展专项税务检查时，这样的操作很容易被罚款！
3、小结
综合上述因素，“4.86%”不是劳务人员的全部纳税义务，纳税人和义务扣缴人需要确实履行代扣预缴和申报缴纳的责任。在税务环境相对宽松的地区，税务机关也并没有据此入户证询。这恰恰是集聚了纳税人的财税风险。
四、合理降低劳务人员个人所得税的一点思考
一方面劳务报酬在预缴阶段必须代扣预缴或者申报缴纳近20%的个人所得税，另一方面劳务人员的个人所得税税负虚高，要合理降低劳务人员的个人所得税，唯一的途径——通过汇算清缴降低税负。
例：劳务人员李某2019年1到12月份分别取得劳务所得3000元-30000元不等，分别计算预缴的个人所得税和汇算清缴后多退少补的个人所得税。
每月代扣预缴的个人所得税
按照劳务报酬代扣预缴的个人所得税如表，每月预缴的个人所得税从0到5200元不等，全年66000元的收入，实际预缴了10680元的个人所得税，约16%的税负，单一劳务收入属于非常高的税负，加重了中低收入者的税收负担。
劳动者在预缴阶段只能遵照税法和相关规定执行，熟知税法和适应环境，用好法律规定，次年参加年终汇算清缴，将多缴的税款退税。就能合理降低税负！
汇算清缴多退少补
最新的个人所得税实施条例，纳税人足额足项申报个人专项附加扣除（赡养老人、教育子女、住房贷款利息、租房支出、继续教育、大病支付），同时享受5000元/月的基本扣除，不仅仅针对劳务报酬，所有的综合所得项目均可以降低税负！
劳务人员李某每月预缴个税税款，全年累计预缴10680元。通过年终汇算清缴，基本扣除5000元/月*12月=60000元，专项附加扣除（纳税人根据自身实际情况）2000元/月，全年24000元。2019年全年收入66000元，税前扣除合计84000元，应纳税所得额小于等于0，不用上税！
但，每月预缴税款累计10680元，属于多缴的部分，可以在汇算清缴期，向当地税务机关申请退税10680元。最终实际承担的税款为0元。