劳务派遣简易计税专票能抵扣吗(劳务派遣服务如何开具发票？)

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• 劳务派遣税率
• 劳务派遣服务如何开具发票？
• 劳务派遣简易计税能出材料成本吗
• 劳务派遣公司可以开劳务费发票吗，税率是多少？
• 劳务企业，增值税按简易征收，企业所得税，怎么算，一般适用多少的征收率？

Q1：劳务派遣税率

Q2：劳务派遣服务如何开具发票？

1、如果购买方需要的是普通发票，销售方直接按照6%的税率或者3%的征收率全额开具普票即可，这种情况下，票面税率、金额、税额呈比例关系，税率栏显示6%或者3%。

根据上述政策，纳税人可以选择全额计税，即直接根据发票显示的税额申报纳税；也可以选择差额计税。

纳税人如果选择差额计税，是通过在增值税纳税申报表的相关栏次（一般纳税人填报附列资料三，小规模纳税人填报附列资料）填报差额扣除部分，实现差额计税的。

也就是说，这种情况下，劳务派遣发票票面的税额并不是销售方实际缴纳的税额。

普通发票不适用差额开票功能。

2、如果购买方需要的是专用发票，又有三种方式：

一是销售方直接按照6%的税率或者3%的征收率全额开具或代开专票，这种情况下，票面税率、金额、税额呈比例关系，税率栏显示6%或者3%。

但是，全额开具专票，也就意味着必须要全额缴纳增值税，发票票面税额就等于纳税人实际缴纳的税额，不得再进行差额扣除。

这种情况较为少见。

二是销售方通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印「差额征税」字样。

这种情况下，票面税率、金额、税额没有比例关系，税率栏显示「***」，税额栏显示的金额=（票面价税合计数-备注栏差额扣除额）÷（1+5%）×5%。

Q3：劳务派遣简易计税能出材料成本吗

不能的。简易计税适用范围如下：

1、小规模纳税人适用于简易计税法。小规模纳税人增值税计税方法适用于简易计税法，其征收率为3%或5%，目前执行的优惠税率为1%的征收率。其计算公式为，增值税=不含税销售额*征收率。

2、一般纳税人发生的特殊应税行为可以选择采用简易计税法。一般纳税人企业如果发生税法规定的特定的应税销售行为，也可以选择适用简易价税方法计税，但是不可以抵扣进项税额。一般纳税人发生的特殊应税销售行为，一经选择适用简易计税法计算和缴纳增值税的企业，36个月内不得变更增值税计税方法。

其特殊应税销售行为一般包括（非全部）：自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；县级及县级以下装机容量为5万千瓦以下的小型水力发电单位生产的自产电力；自来水公司销售自来水；自产的自来水；自产的商品混凝土；寄售商店代销的寄售物品；典当业销售死当物品；公共交通运输服务。

还有以清包工方式提供的建筑服务，为甲供工程提供的建筑服务，提供非学历教育服务；一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费；一般纳税人提供人力资源外包服务。

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，即以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税法计算和缴纳增值税。

Q4：劳务派遣公司可以开劳务费发票吗，税率是多少？

Q5：劳务企业，增值税按简易征收，企业所得税，怎么算，一般适用多少的征收率？

所得税是根据应纳税所得额计算和缴纳的，具体适用税率，可以根据企业的实际情况，参照最新通知：

财政部 税务总局

关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知

财税〔2019〕13号

……

　　二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

增值税与企业所得税是两个不同的概念。增值税，是价外税。一般纳税人选择简易计税的，增值税徵收率为3%。企业所得税，是利润税。即年度总收入减免税收入、成本费用、税金及附加後的应税所得额，徵收率为25%。

企业所得税按营业利润计算，如果小微企业，减半按20%。