劳务派遣公司发票税点(劳务派遣公司一般纳税人差额征税，收到增值税办公费专用发票可以抵扣吗)

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• 劳务派遣企业能开增值税专用发票吗
• 劳务派遣企业 怎么开具增值税专用发票
• 劳务派遣公司一般纳税人差额征税，收到增值税办公费专用发票可以抵扣吗
• 劳务公司与用工单位结算开票问题（实务问题）
• 劳务派遣用工单位是否要开全额发票

Q1：劳务派遣企业能开增值税专用发票吗

可以

根据《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。另外，根据《发票管理办法实施细则》规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。因此，上述公司收取的加工费在填开增值税专用发票“货物或应税劳务名称”一项时，应与实际交易相符，可以开具为加工费，并依法缴纳增值税。

如果公司长期从事该项业务，且经营范围中没有这一项，属于超范围经营，建议公司的相关人员及时到工商局去办理增项业务（变更经营范围），然后办理税务登记证的变更手续。

1、一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

2、小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

3、选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

Q2：劳务派遣企业 怎么开具增值税专用发票

一般纳税人提供劳务派遣服务，有两种情况：

1、可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，可以开具增值税专用发票，适用税率6%。

2、也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

可以

根据《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。另外，根据《发票管理办法实施细则》规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。因此，上述公司收取的加工费在填开增值税专用发票“货物或应税劳务名称”一项时，应与实际交易相符，可以开具为加工费，并依法缴纳增值税。

如果公司长期从事该项业务，且经营范围中没有这一项，属于超范围经营，建议公司的相关人员及时到工商局去办理增项业务（变更经营范围），然后办理税务登记证的变更手续。

Q3：劳务派遣公司一般纳税人差额征税，收到增值税办公费专用发票可以抵扣吗

劳务派遣公司一般纳税人差额征税，收到增值税办公费专用发票不可以抵扣

《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号） ：二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额。

如果采购方是一般纳税人，且购买的办公用品是用于生产经营的是完全可以抵扣进项税的；

企业办公用品费属于增值税的抵扣范围。

Q4：劳务公司与用工单位结算开票问题（实务问题）

应该按照第二种方式操作。

1、关于发票：劳务公司应该按照实际从用工单位的收入出具全额的“劳务发票”或“服务业发票”给用工单位。

2、关于收入：从用工单位获得得所有资金作为收入。

3、关于成本：企业成本为纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用，劳务公司成本主要是工资。

4、关于税金：企业所得计税金额为，企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除顶目的金额。

关于楼上提到的五险三金什么的，可以计入职工福利费在税前扣除。

补充：不可以的，劳务公司的性质决定了，必须开全额的发票，不然他找你劳务公司干嘛呢。做工资是很麻烦的，付了你这么多钱也该开全额发票呀。

Q5：劳务派遣用工单位是否要开全额发票

没理解你的意思，为什么是用工单位开？一般都是用工单位给派遣公司钱，由派遣公司来开票。税务规定劳务派遣单位的相关收入可以差额征税，但是税务并不建议开差额票，而是开全额票，申报纳税的时候再差额计税

借： 应付职工薪酬——工资

应付职工薪酬——社保——公司

应付职工薪酬——社保——个人

管理费用——派遣服务费

贷：银行存款